辽宁省人大常委会


辽宁省城镇房地产交易管理条例（修正）
辽宁省人民代表大会常务委员会


（1995年1月20日辽宁省第八届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过；根据2000年1月27日辽宁省人民代表大会常务委员会第十三次会议《关于修改〈辽宁省城市房地产交易管理条例〉的决定》修正）

第一章 总则
第一条 为促进城镇房地产业发展，维护房地产交易秩序，保护国家和房地产交易当事人的合法权益，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》及其他法律、法规，制定本条例。
第二条 在我省城镇进行房地产交易，应当遵守本条例。
本条例所称房地产交易，是指房地产转让、房地产抵押、房屋租赁、房屋典当、房屋交换的行为，不包括成片土地的出让和转让。
因城市住房制度改革买卖房屋的，按照国家和省有关规定执行。
第三条 房地产交易应当遵循自愿平等、协商一致、公开公正、有偿互利的原则。
第四条 房地产交易当事人，应当遵守国家法律、法规，其合法权益受法律保护。
第五条 省、市、县（含县级市，下同）房产管理部门、土地管理部门按照本级人民政府规定的职权，各司其职，密切配合，负责房地产管理。
市人民政府可以确定有关部门组成房地产交易管理机构，负责房地产交易日常管理工作。
房产、土地、工商、税务、物价、国有资产管理等部门按照各自的职责分工，依法对房地产交易活动实施监督管理。

第二章 交易管理一般规定
第六条 进行房地产交易，交易当事人必须依法签订交易契约或者合同，并持下列文件到房地产所在地房地产交易管理机构办理登记手续：
（一）房屋所有权证及该房屋占用范围内的土地使用权证；
（二）当事人身份证件或者法人资格证书；当事人委托他人代理的，应该出示委托证明文件；
（三）房地产交易契约或者合同文本；
（四）房地产交易管理机构认为应当提供的其他证明材料。
第七条 房地产交易当事人应当使用国家规定的房地产交易契约或者合同文本。契约或者合同文本内容应当包括：当事人姓名、法人名称；房屋座落、面积结构、附属设施状况、占地面积、标的物四至界限、用途；交易方式；用地面积、土地使用用途、土地使用权取得方式；违约责任
及其它相关事项。
第八条 房地产交易价格及经营性服务收费，根据不同情况分别实行政府定价和市场调节价。
土地基准地价、向居民出售的新建普通商品住宅价格、拆迁补偿房屋价格实行政府定价。
其它各类房屋的买卖、租赁、抵押、典当价格实行市场调节价。
政府有权对实行市场调节价的房地产交易价格和经营服务性收费进行间接调控和引导，必要时，可实行最高或最低限价。
第九条 禁止有下列情形之一的房地产进行交易：
（一）未依法登记领取权属证书的；
（二）权属有争议或者权属证书与标的物不符的；
（三）共有房地产未经其他共有人书面同意的；
（四）依法应收回土地使用权的；
（五）司法机关和行政机关按照国家法律或有关政策规定限制房地产权利的；
（六）有关房地产债务在当事人之间未达成协议的；
（七）房产管理部门调拨给单位或者个人使用的；
（八）代管房产无法定所有人签署委托书的；
（九）其他依法禁止权属转移的。
第十条 实行市场调节价的房地产交易，必须由房地产价格评估机构对房屋及该房屋所占用范围内的土地进行评估。交易双方可依据评估的价格协商议定成交的价格。
房地产价格评估，应当遵循公正、公平、公开的原则，按照国家规定的技术标准和评估程序，以基准地价、标定地价和各类房屋的重置价格为基础，参照当地的市场价格进行。
政府实行房地产价格评估人员资格认证制度。房地产价格评估人员应取得房地产评估资格，并持证上岗。
第十一条 房地产转让，当事人应当向房产、土地、物价管理部门如实申报成交价格，不得虚假申报。
第十二条 转让、抵押国有房产，必须经县以上国有资产管理部门审查，并按照审批权限办理批准手续。
第十三条 建立房地产交易市场，须经县以上人民政府批准，并到当地工商行政管理部门登记。
第十四条 房地产咨询、房地产价格评估、房地产经纪等中介服务机构应当具备下列条件：
（一）有自己的名称和组织机构；
（二）有固定的服务场所；
（三）有与开展业务相适应的财产和经费；
（四）有与开展业务相应的专业人员；
（五）法律、行政法规规定的其他条件。
设立房地产中介服务机构，应当向工商行政管理部门申请设立登记，领取营业执照后，方可开业。
第十五条 房地转让或者变更时，应当向房产管理部门申请房产变更登记，并凭变更后的房屋所有权证书向同级土地管理部门申请土地使用权变更登记，经同级人民政府土地管理部门核实，由同级人民政府更换或者更改土地使用权证书。
经市、县人民政府确定由一个部门颁发统一的房地产权属证书，按国家有关规定执行。
第十六条 房地产抵押和房屋典当、交换时，应当向县以上房产管理部门、土地管理部门办理登记手续。因处分抵押房地产和典当、交换房屋而取得土地使用权和房屋所有权的，应当办理过户登记。
第十七条 发生房地产交易纠纷，当事人可以通过协商或者当地房地产交易管理机构调解解决；可以向仲裁机构申请仲裁或者向房地产所在地人民法院起诉。

第三章 房地产转让
第十八条 本条例所称房地产转让是指房地产权利人通过买卖、赠与或者其他合法方式将其房地产让渡给他人的行为。
房地产转让时，土地使用权出让合同载明的权利、义务随之转移。
第十九条 以出让方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当符合下列条件：
（一）按照出让合同约定已经交付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书的；
（二）按照出让合同约定进行投资开发属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的25％以上；属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件的。
第二十条 以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产时，应当按照国务院规定，报有批准权的人民政府审批。有批准权的人民政府准予转让的，应当由受让方办理土地使用权出让手续，并依照国家有关规定缴纳土地使用权出让金。
以划拨方式取得土地使用权的，转让房地产报批时，有批准权的人民政府按照国务院规定决定可不办理土地使用权出让手续的，转让方应当按照国务院规定将转让房地产所获收益中的土地收益上缴国家或者作其他处理。
以出让方式取得土地使用权的，转让房地产后，受让人改变原土地使用权出让合同约定的土地用途的，必须取得原出让方和市、县人民政府城市规划行政主管部门的同意，签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同，相应调整土地使用权出让金。
第二十一条 企业兼并、合并涉及房地产转让的，按照本条例规定办理转让手续。
第二十二条 预售商品房应当符合下列条件：
（一）已交付全部土地使用权出让金、取得土地使用权证书；
（二）持有建设工程规划许可证；
（三）按照提供预售的商品房计算，投入开发建设资金达到工程建设总投资的25％以上；
（四）已经确定交付和进住日期；
（五）向县级以上人民政府房产管理部门办理预售登记。
符合以上条件的，由房产管理部门发给商品房预售许可证明。
第二十三条 房产管理部门直管，单位自管和人民法院依法拍卖的房屋，由拍卖机构组织拍卖。
第二十四条 房屋所有人转让与他人共有的房屋，应当提前三个月通知共有人。在同等条件下，共有人有优先购买权。
第二十五条 出租人转让租赁期限未满的房屋，应提前三个月通知承租人，在同等条件下，承租人有优先购买权。给承租人造成经济损失的，由出租人赔偿承租人的损失。

第四章 房屋租赁
第二十六条 本条例所称房屋租赁是指房屋所有人以非国家定价租金标准，将其房屋使用权出租给承租人的行为。
第二十七条 房屋租赁，出租人和承租人应当持租赁契约或者合同，向房产管理部门登记备案。房屋租赁期限不得超过10年，逾期需继续租赁的，应当到房产管理部门办理延续租赁登记备案手续。
第二十八条 有下列情形之一的，出租人可以提前解除房屋租赁契约或者合同：
（一）出租人因不可抗力的原因须提前解除契约或者合同的；
（二）承租人违反契约或者合同改变房屋用途的；
（三）承租人未经出租人同意转租房屋的；
（四）承租人未按照契约或者合同规定缴纳租金，且迟延时间超过三个月的；
（五）承租人损坏房屋或者设备而不维修、不赔偿的；
（六）承租人其它主观过错造成须提前解除契约或合同的；
（七）经房产管理部门鉴定为危险房屋不能继续使用的。
第二十九条 有下列情形之一的，承租人可以提前解除房屋租赁契约或者合同。
（一）承租人因不可抗力的原因须提前解除契约或者合同的；
（二）出租人未按照契约或者合同规定履行其对该房屋的正常维修责任的；
（三）出租人其它主观过错造成须提前解除契约或合同的；
（四）经房产管理部门鉴定为危险房屋不能继续使用的。
第三十条 符合本条例第二十八条（一）项、第二十九条（一）项规定提前解除房屋租赁契约或者合同的，出租人或者承租人免除赔偿责任。
符合本条例第二十八条（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项，第二十九条（二）、（三）项规定，提前解除房屋租赁契约或者合同的，承租人或者出租人应当按照造成的实际损失支付对方赔偿金。
第三十一条 房屋租赁契约或者合同有效期满，或者提前中止，出租人、承租人应当共同对房屋及设备进行现场检查，双方无异议后，签署书面意见，15日内办理租赁注销手续。
第三十二条 房屋所有人将以划拨方式取得使用权的国有土地上建成的房屋出租的，应当将租金中所含土地收益依照国家和省有关规定上缴国库。

第五章 房地产抵押
第三十三条 本条例所称房地产抵押是指房地产抵押人以其合法的房地产以不转移占有的方式向抵押权人提供债务履行担保的行为。
第三十四条 共有房屋进行抵押时，除出具房屋所有权证、土地使用权证、共有权保持证外，须出具房屋共有书面协议。
第三十五条 抵押人用已出租的房屋抵押时，原租赁契约或者合同继续有效，但应事先通知承租人。抵押人不能清偿债务，抵押房地产被处分或者拍卖时，租赁期限已满的，承租人在同等条件下，有优先购买权；租赁期限未满的，承租人有权继续按原租赁契约或者合同承租。
第三十六条 抵押期间，抵押人未经抵押权人的书面同意，不得对抵押物拆建、改建、更换租户、出借、出卖、赠与、分割或者以其他形式进行处分。抵押期间，抵押权人不得使用抵押物或者以抵押物与第三者签订其他契约或者合同。
第三十七条 抵押人为法人的，其分立、合并、更名，应当到房地产交易管理机构办理变更手续；抵押人为自然人的，一方或双方死亡，其继承人或者受遗赠人应当自取得继承或者受遗赠有效证件之日起15日内，到房地产交易机构办理抵押变更手续。
第三十八条 设定房地产抵押权的土地使用权是以划拨方式取得的，依法拍卖该房地产后，应当从拍卖所得的价款中缴纳相当于缴纳土地使用权出让金的款额后，抵押权人方可优先受偿。
第三十九条 抵押期满，抵押人能够清偿债务的，双方当事人应当于期满之日起15日内，共同到房地产交易管理机构办理抵押注销手续。
第四十条 同一处房地产设定若干抵押权的，其抵押价格之和不得超过该房地产的总值。清偿次序按照登记先后确定，同时登记的，按照各方债务额比例清偿。

第六章 房屋典当
第四十一条 本条例所称房屋典当是指房屋所有人（出典人）将房屋出典给承典人的行为。
第四十二条 典当期限内，承典人享有占有、使用、收益的权利，承典人可以将承典房屋转典或出租；但转典或出租期限超过原典契约定期限的，须经出典人同意。
第四十三条 在典当期内由承典人按照契约或者合同负责该房屋的维修。对典期内因房屋损坏而造成的人身财产损失，除不可抗力的原因外，由承典人负责。
第四十四条 典当期届满，出典人退回典价款，承典人腾退承典房屋，典当双方当事人应当在期满之日起15日内共同到房地产交易管理机构办理典当注销手续。承典人、出典人经协商也可以续签典当契约或者合同，并在双方签订契约或合同之日起15日内，到房地产交易管理机构登
记备案。
第四十五条 典期届满逾期10年或典契未载明期限经过30年未赎的，视为绝卖。由承典人持原典当契约和法院判决书，向房屋所在地房产管理部门申请办理产权变更登记手续。

第七章 房屋交换
第四十六条 本要例所称房屋交换是指房屋所有人或者使用人交换房屋所有权或者使用权的行为。
第四十七条 房屋产权交换，其不等价部分按照本条例第三章的规定办理房地产转让手续。
第四十八条 房屋使用权交换，因房屋结构、设施、面积、用途、区位等相关因素，房屋使用价值有差异的，由有关部门测定差价，并由受益方按比例向市人民政府规定的部门缴纳差价款。具体办法由市人民政府确定。
第四十九条 房屋使用权交换，应当征得房屋所有人的同意。房屋所有人对使用人正当的交换行为应当支持。

第八章 税费
第五十条 从事房地产交易，交易当事人必须依法纳税。
第五十一条 房地产交易成交后，交易当事人应当按照下列规定，向房地产交易管理机构缴纳交易手续费：
（一）房地产转让，按照成交价的1％缴纳，由买卖双方平均承担，个人购买新建商品住房免缴交易手续费；单位购买新建商品房和个人购买新建非住宅商品房，按照成交价的0．5％缴纳，由买卖双方平均承担。
（二）房屋租赁，按照租金的1％缴纳，由租赁双方平均承担。
（三）房屋典当，按照典价的1％缴纳，由典当双方平均承担。
（四）房地产抵押，个人购买住房抵押，按宗收取，每宗不得超过200元；其它抵押按抵押款0．3％缴纳，由抵押人承担。
（五）房屋不等价交换部分，按照差价的1％缴纳，由交换双方平均承担。
房地产交易手续费，除房地产交易管理机构外，其它任何单位和个人不得收取或变相收取。
第五十二条 交易手续费的使用，按照省财政部门的有关规定执行。

第九章 罚则
第五十三条 对违反本条例，按照下列规定实施处罚：
（一）对违反第八条规定的，由房产管理部门撤销非法交易，并处以交易价款2倍以上罚款；
（二）对违反第十二条规定的，由国有资产管理部门依据有关规定实施处罚；
（三）对违反第十三条规定的，由工商管理部门责令停止违法活动，并处以2万元以下罚款；
（四）对违反第十四条规定的，由工商部门责令停业，并处以2万元以下罚款；
（五）对违反第十九条规定的，由土地管理部门没收违法所得，并处以出让金额5％至10％的罚款；
（六）对违反第二十条规定的，由土地管理部门责令缴纳土地使用权出让金，没收违法所得，并处以违法所得20％至50％的罚款；
（七）对违反第二十二条规定的，由房产管理部门责令停止预售活动，没收非法所得，并处以违法所得1％以下罚款；
（八）对违反第三十二条规定的，土地管理部门应没收其非法收入，并根据情节处以非法收入20％至50％的罚款；
（九）对违反第五十一条规定的，由房产管理部门责令限期补缴交易手续费，未按期补缴的，从逾期之日按日加收应缴交易手续费0．5％的滞纳金。
第五十四条 对妨碍阻挠房地产管理人员执行公务、扰乱房地产交易秩序的，由公安机关根据《中华人民共和国治安管理处罚条例》处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第五十五条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或者起诉。当事人逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第五十六条 房地产交易管理机构、房地产中介服务机构的工作人员滥用职权，玩忽职守，徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第十章 附则
第五十七条 本条例应用中的具体问题由省人民政府负责解释。
第五十八条 本条例自公布之日起施行。



1995年1月20日
国家税务总局


国家税务总局关于开展2004年税收专项检查工作的通知
国税发[2004]25号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
　　为继续深入开展整顿和规范税收秩序工作，加强征管，堵塞漏洞，总局决定2004年在全国范围内开展税收专项检查工作。现通知如下：
　　一、税收专项检查工作内容
　　（一）货物运输业专项检查；
　　（二）实行“一窗式”管理之前增值税缴纳情况专项检查；
　　（三）医药生产及购销企业税收专项检查；
　　（四）房地产行业税收专项检查；
　　（五）汽车市场专项整治；
　　（六）其他检查。
　　上述检查项目的具体工作方案见附件1《2004年税收专项检查工作方案》。
　　二、税收专项检查工作要求
　　（一）加强领导。各级税务机关要把此次税收专项检查工作列入重要议事日程，抓紧、抓实。成立由主管稽查工作的局领导任组长的专项检查领导小组，各级稽查局牵头、有关业务部门配合，统一领导，统一协调，统一部署。
　　（二）精心组织。根据本通知“税收专项检查工作方案”的内容及要求，制定检查实施方案，明确工作要求，抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成重点检查组。要采取多种形式进行查前培训，确保检查效率和检查质量。
　　（三）加强协调和配合。此次专项检查中的货物运输业专项检查是机构分设以来国税局、地税局之间的第一次全面的大规模协同检查，各级国税局、地税局要各司其职，加强联系，形成合力，及时沟通信息，保证专项检查成效。同时，税务部门还要加强与公安部门配合，在专项检查过程中发现重大案件线索，要及时与当地公安部门联系，以便公安机关及时介入，有力打击涉税违法犯罪行为。
　　（四）注重实效。在专项检查中，要把检查质量、检查实效放在突出位置，坚持时间和进度服从质量。要求应查必查，各税统查，事实清楚，定性准确，文书规范，程序合法，手续完备，处理得当。
　　（五）认真总结。一是对此次专项检查的布置、开展及检查情况进行全面总结；二是就检查过程中发现的征管环节的漏洞和税收政策执行中存在的问题进行分析，找出原因，提出对策。
　　三、材料报送要求
　　（一）各地要以省税务机关的名义向总局稽查局和相关司报送税收专项检查报告及附表。
　　（二）为提高专项检查报告的报送和汇总分析工作效率，各地在报送纸质文件的同时，通过NOTES信箱或E-mail信箱报送电子文件，文字部分以Word文档形式报送，汇总表格以Execel电子表格形式报送。
　　NOTES信箱地址：“总局稽查局系统工作处”信箱
　　E-mail信箱地址：xtc2002@sina.com
　　附件：1.2004年税收专项检查工作方案
　　2.全国交通运输货运发票协查工作实施方案
　　3.2004年税收专项检查项目报送明细表
　　4.2004年税收专项检查汇总统计表（附表1—7）
国家税务总局
二○○四年二月二十六日
　　附件1：


2004年税收专项检查工作方案

　　2004年，国家税务总局在全国统一开展以下税收专项检查工作。具体工作方案如下：
　　一、货物运输业专项检查
　　（一）检查对象
　　辖区内开具交通运输货运发票（以下简称运输发票）的企业或单位（以下简称开票企业）和接受运输发票抵扣税款的增值税一般纳税人（以下简称受票企业）。
　　符合以下五个条件之一的为重点检查对象：开具运输发票金额在100万元以上的开票企业；利用10万元版运输发票抵扣进项税额的增值税一般纳税人；年运输费用占年销售收入5%以上的增值税一般纳税人；取得地税部门已证实虚开、代开运输发票的增值税一般纳税人；接受运输发票总金额在100万元以上的增值税一般纳税人。
　　（二）检查年度
　　一般检查2002年度和2003年度税款缴纳情况。有涉及税收违法行为的，应追溯以前年度。
　　（三）检查内容
　　1.地税局检查内容
　　（1）发票管理情况。查清发票管理机构的发票印制、保管、申领、下拨、发售、代开、缴销等各环节管理情况。
　　（2）货运车辆的管理情况。查清辖区内货运车辆在公安、交通、工商、税收管理等环节的管理方式、管理方法，查清货运车辆在管理环节存在的问题和税收漏洞。
　　（3）发票使用情况。查清开票企业的开具使用情况，是否存在违规开具和虚开发票以及使用假发票违规开具等违法行为。
　　（4）税款缴纳情况。查清开票企业是否依法足额缴纳税款，确保税款的及时足额入库。
　　（5）重点打击虚开或使用运输发票虚列成本的税收违法犯罪。对无运营业务、无运输车辆，只对外开具运输发票而逃避履行纳税义务的空壳公司以及使用运输发票偷逃税款的单位和个人，依法查处并及时移送司法机关，并将其开具运输发票情况，及时传递给同级国税局。
　　2.国税局检查内容
　　检查利用虚假发票抵扣增值税进项税款或虚列成本的税收违法行为，重点是地税部门确认的虚开、代开的运输发票抵扣增值税进项税款或虚列成本的税收违法行为。对增值税一般纳税人取得的运输发票，检查其是否存在擅自扩大运费进项税抵扣范围的问题；要查实受票企业取得的虚开、代开运输发票是否已申报抵扣相应税款；对其购销是否真实、运输费用是否真实、取得虚开、代开发票的主观故意性等问题进行调查取证。对购销业务不真实、以取得的虚开、代开运输发票申报抵扣相应税款的，依法查处。
　　3.国税局、地税局通过发票协查，检查运输企业是否存在未按规定开具发票行为（如开具阴阳票、使用假发票等）。如有，应及时相互传递信息进行查处。
　　开展运输发票协查工作的具体要求见《全国交通运输货运发票协查工作实施方案》（附件2）。
　　（四）工作要求
　　1.加强领导，落实责任
　　开展货物运输业专项检查是国家税务总局根据当前税收工作实际，为整顿和规范税收秩序、加强征管、堵塞漏洞而采取的重大举措。各级税务机关要充分认识这次专项检查工作的重要性和紧迫性，切实加强组织领导，落实责任，彻底查清本地区的问题，坚决打击利用运输发票犯罪的单位和个人。
　　2.明确职责，通力协作
　　这次专项检查工作是机构分设以来国税局、地税局之间的第一次全面的大规模协同检查。各级国税局、地税局要各司其职，加强联系，形成合力，以充分的信息沟通保证专项检查成效。
　　（1）在专项检查中，对开票企业和受票企业的检查、处理分别由国税局、地税局的稽查部门为主组织实施；对涉及税务机关内部相关人员的责任调查和追究，分别由国税局、地税局的法规、监察部门组织实施；税政、征管部门也要积极配合，并针对检查中发现的问题制订加强管理的措施。
　　（2）地税局负责开票企业的检查，确认开票企业的性质，检查发票开具情况，依法追缴应收税款，调查追究相关责任人员责任，并将与国税局征管有关信息反馈同级国税局。
　　（3）国税局负责对受票企业进行检查、协查，针对地税局确认的虚开、代开发票情况，查清事实，追缴已申报抵扣税款，向地税局反馈调查处理情况，调查追究国税局相关责任人员责任。
　　（4）国税局、地税局应树立大局观念，及时回复协查函件及取得相关证据，以保证专项检查工作顺利进行。对不按照总局要求互通情况，造成税款重大流失的，总局要追究相关人员的责任。
　　3.挽回损失，堵塞漏洞
　　地税局初步认定为虚开发票的，应将相关资料转交国税局协查。经国税局认定是真实业务的，由地税局向车主追缴营业税；经国税局认定是虚假业务的，由国税局向受票企业追缴多申报抵扣的增值税，并按现在国税局、地税局征管分工，分别向受票企业追缴企业所得税。凡涉及税种交叉管理的，国税局、地税局应分别派出检查组，同时进驻检查，共同调查取证，分别处理、分别立卷。
　　4.划清责任，严肃纪律
　　各级税务机关要在开展专项检查的同时，对涉案的税务人员的违法行为严肃查处。纪检监察部门要统一部署，与法制、税政、征管、稽查、信息中心等部门密切配合，组织力量对税务人员违法违纪行为进行查处。在对违法违纪人员给予政纪处分的同时，按照有关规定给予相应的党纪处分；构成犯罪的，移交司法机关处理。
　　（五）时间安排
　　1.此项专项检查从2004年2月1日开始至2004年10月31日结束，具体分为三个阶段：
　　第一阶段：2004年2月1日至2004年4月30日，地税局先期开展专项检查，启动协查工作；国税局按照本方案“检查对象”的要求，对纳税人取得的运输发票进行检查，重点检查利用虚假发票抵扣增值税进项税款或虚列成本的税收违法行为，并按《全国交通运输货运发票协查工作实施方案》进行协查。
　　第二阶段：2004年5月1日至9月30日，国税局在地税局检查的成果上，与地税局一起开展检查、协查工作。
　　第三阶段：2004年10月底前，总结上报检查情况。
　　2.2004年10月底前，各地以省税务机关名义向总局报送本次专项检查的总结报告。各地要充分利用检查成果，针对本地区存在的问题，制订措施，堵塞漏洞，举一反三，强化税务机关对货物运输业的征收管理。
　　二、实行“一窗式”管理之前增值税缴纳情况专项检查
　　（一）检查对象
　　辖区内使用防伪税控开票系统的增值税一般纳税人。
　　（二）检查时间范围
　　2003年3月征期（即4月1日至10日）到“一窗式”比对工作开始。
　　（三）检查内容
　　1.进项税额的检查
　　（1）执行国税发〔1999〕29号申报办法的，检查《增值税纳税申报表附列资料》“增值税专用发票抵扣联”栏数据是否大于或等于当月防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联认证数据。如大于，扣除手工版专用发票数据后，再检查是否等于当月防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联认证数据。
　　（2）执行国税发〔2003〕53号申报办法的，检查《增值税纳税申报表附列资料（表二）》“本期认证相符且本期申报抵扣”栏数据是否小于或等于当月防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联认证数据。
　　以上数据检查不符的，纳税人可能存在多抵扣进项税额的问题。
　　2.销项税额的检查
　　（1）执行国税发〔1999〕29号申报办法并且使用防伪税控开票系统开具专用发票的，检查《增值税纳税申报表附列资料》“开具增值税专用发票”栏数据是否等于防伪税控报税系统采集的专用发票数据。
　　（2）执行国税发〔2003〕53号申报办法并且使用防伪税控开票系统开具专用发票的，检查《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第“1、8、15”行“小计”栏数据之和是否等于防伪税控报税系统采集的专用发票数据。
　　以上数据不符的，纳税人可能存在少计销项税额的问题。
　　（四）职责分工：由各级国家税务局统一部署组织，“票表”比对工作由征管部门负责，发现有问题的移交稽查部门查处。
　　（五）时间安排
　　1.本次专项检查从2004年2月1日开始至2004年6月30日结束。
　　2.2004年7月底前，各地以省税务机关名义向总局报送本次专项检查的总结报告。
　　三、医药生产及购销企业税收专项检查
　　（一）检查对象
　　辖区内医药生产及购销企业，包括药厂、批发企业、零售企业及医院。
　　（二）检查年度
　　一般检查2003年度税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯以前年度。
　　（三）检查内容
　　1.医药生产企业
　　（1）是否存在虚增购货成本、虚增进项税额的行为。医药生产企业收购药材，开具的农产品收购发票是否规范、金额及数量是否真实，是否存在虚抬收购价格、虚报收购数量套取现金的情况。
　　（2）是否存在隐瞒销售收入的问题。是否存在以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；是否存在现金收入不入帐。对主要品种的药品是否存在帐面数与实际库存不符的情况。是否存在虚构退货业务收取现金不入帐的情况。
　　（3）是否存在多列支出的情况。是否以虚开服务业的发票虚增成本、套取现金的情况，是否存在虚增人员工资套取现金的情况，是否以办公费用的名义开具发票套取现金的情况。是否以虚增广告支出的方式通过广告公司套取现金的情况。是否通过设立关联的销售公司、办事处，以经费、销售费用的名义虚列支出套取现金的情况。
　　（4）是否存在药品销售集中在虚开增值税发票多发区而与实际的药品终端市场不符的异常情况。
　　（5）是否按规定开具增值税专用发票；有无挂靠企业并不按规定开具增值税专用发票的行为。
　　（6）税务征管机关是否足额征税。
　　2.医药批发企业
　　（1）采购环节是否按规定取得增值税专用发票，货款支付是否一致。
　　（2）对采取代销形式的，向厂家取得的代销手续费是如何收取的，是否存在实际是买断关系却以代销入帐。帐面数与实际库存数是否相符，记帐是否及时。是否存在红字库存的现象。
　　（3）是否存在隐瞒销售收入的问题。是否存在以委托代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐而实际并未有代销手续费的支出；是否存在现金收入不入帐；是否存在虚构退货业务收取现金不入帐的情况。
　　（4）是否存在多列支出的情况。是否存在明显与业务不相关的公关费用列支、销售费用、招待费用等支出；是否以虚开服务业的发票虚增成本、套取现金的情况；是否存在虚增人员工资、奖金套取现金的情况；是否以办公费用的名义开具发票套取现金的情况；是否以虚增广告支出的方式通过广告公司套取现金的情况。是否通过设立关联的销售公司、办事处，以经费、销售费用的名义虚列支出套取现金的情况。
　　（5）是否按规定开具增值税专用发票；有无挂靠企业并不按规定开具增值税专用发票的行为。
　　（6）税务征管机关是否足额征税。
　　3.医药零售企业
　　除与医药批发企业相同的上述四点外，还应审查：
　　（1）门店实际销售的品种是否与帐面相符，是否存在实际销售的品种明显多于入帐的品种，是否存在直接在柜台接受委托代销的品种。
　　（2）门店记录的销售清单与入帐的数量品种是否相符，门店记录的销售清单是否全部入帐或按规定保存。
　　4.医院
　　（1）检查医院药房是否有收取药品回扣行为，是否存在化整为零在科室设立小金库的行为。
　　（2）检查医院的附属劳动服务公司是否存在异常的资金收入。
　　（四）工作要求
　　1.专项检查中，税务部门要加强与医药管理、卫生、物价等部门的协调配合，形成合力，有效打击医药购销领域存在的涉税问题。
　　2.在检查企业是否存在涉税违法行为的同时，分析医药购销领域“洗钱”过程中存在的税收管理漏洞，提出规范管理意见、建议。
　　（五）时间安排
　　1.本次专项检查从2004年4月1日开始至2004年9月30日结束。
　　2.2004年10月底前，各地以省税务机关名义向总局报送本次专项检查的总结报告。
　　四、房地产行业税收专项检查
　　（一）检查对象
　　辖区内房地产企业。
　　（二）检查年度
　　一般检查2003年度税款缴纳情况，有涉及税收违法行为的，应追溯以前年度。
　　（三）检查内容
　　本次专项检查要贯彻各税统查的原则，重点检查营业税、企业所得税、个人所得税的申报缴纳情况。
　　1.营业税重点检查内容
　　（1）按合同规定时间应收取而未收到的销售款是否纳税；
　　（2）预收款（预收定金）是否及时纳税；
　　（3）各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安置）等行为是否按规定足额纳税；
　　（4）以投资入股名义转让土地所有权或不动产所有权，但未与接受投资方共担风险，且收取固定收入或按销售收入一定比例提成的行为是否纳税。
　　2.企业所得税重点检查内容
　　（1）各项应税收入是否真实、完整。重点是各种经营收入、附件收入是否全部按规定入帐，有无已实现收入不确认、长期挂往来或做账外收入的情况；
　　（2）税前扣除项目是否真实、合法。要结合行业特点重点检查各项准备金、风险金、业务招待费、广告费、租赁费、工资及相关费用、财产损失、捐赠支出、改扩建及装修工程支出、管理费等项目。
　　3.个人所得税重点检查内容
　　按照个人所得税法和《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2001〕57号）等法规、文件规定，检查房地产行业的个人所得税代扣代缴和自行缴纳情况，特别要将房地产企业的经营者作为检查重点。要着重查处以下行为：
　　（1）纳税人和扣缴义务人签定假合同、假协议，少报收入少纳税，共同实施偷税的行为；
　　（2）扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入、进行虚假申报，从而少缴或不缴个人所得税的行为。
　　（四）时间安排
　　1.本次专项检查从2004年7月1日开始至9月30日结束。
　　2.2004年10月底前，各地以省税务机关名义向总局报送本次专项检查的总结报告。
　　五、汽车市场专项整治
　　本项专项整治工作的目标、内容和要求按照《商务部、发展改革委、公安部、监察部、财政部、交通部、税务总局、工商总局、质检总局关于开展汽车市场专项整治工作的通知》（商建发〔2003〕488号）有关要求执行。
　　六、其他检查
　　（一）对生产企业出口货物“免、抵、退”税专项检查，由总局在2004年上半年组织调研，研究制订工作方案，拟列入2005年的专项检查计划。
　　（二）对卷烟出口企业和加工出口专用钢材企业的检查，由总局分别选择几家企业，统一组织力量进行解剖式检查，待总结经验后另行布置。
　　（三）关于对企业所得税和个人所得税的专项检查问题，鉴于近几年来的专项检查工作都将其作为重点，2004年总局不再统一布置这两项专项检查内容，改由各地税务机关根据实际情况自行安排。
附件2：

全国交通运输货运发票协查工作实施方案

　　为进一步整顿和规范税收秩序，国家税务总局2004年在全国范围内对货物运输业进行专项检查。为保证专项检查工作深入、有效开展，彻底查清利用运输发票进行的各种违法犯罪活动，根据此次专项检查的工作要求，结合运输发票特点，制定协查工作实施方案如下：
　　一、总体要求
　　此次专项检查是总局组织的第一次全国性运输发票专项检查，各级税务部门要高度重视，加强领导，统筹规划，积极行动，严格执法，严肃纪律，扭转运输发票管理的混乱局面，打击犯罪分子利用运输发票进行的税收违法犯罪活动。
　　由于运输发票具有跨部门管理的特点，取得运输发票的企业又具有面广、点散、跨区分布的复杂情况，使得专项检查的工作量和难度都较大，尤其是协查工作的量大且对回复要求高。这就要求各地国税局、地税局提高认识，牢固树立全国一盘棋的思想，在检查中紧密配合、协同作战，充分发挥各自的职能、区位优势，以对税收事业高度负责的精神和饱满的热情，圆满完成此次专项检查的协查工作。
　　二、协查的发起
　　各地对取得运输发票的企业或单位进行检查时，可根据案情发展的需要，按照对等的原则发起协查。
　　对运输发票填开不规范、项目填写不全、填写不清晰等，经调查核实后仍无法准确填写重要协查信息的不予发函协查，并按照有关税收规定进行处理。
　　（一）协查的发起
　　专项检查过程中发现有下列情况的，应当发出协查函：
　　1.整本发票存根联明显偏低或有可疑为大头小尾，套开发票的；
　　2.运费列支比例明显偏高；
　　3.取得可疑大额、连号发票；
　　4.运输业务或运输方式明显不合常理；
　　5.其他需要协查的。
　　（二）协查的方法
　　本次专项检查所发起的协查以人工协查为主。发起协查可采取发函协查和派人外调协查两种方式，并以发函协查为主。发起协查应当填写《运输发票协查函（样式）》（后附）和《某企业（企业名称）运输发票协查清单（样式）》（附表2）。
　　国税局、地税局之间协查的发起，由省、计划单列市税务机关汇总协查信息后，互相传递。
　　发起协查信息数量较大的，应同时报送纸制和电子文档（电子文档格式统一为：文字部分以Word形式，统计表格以Excel形式），有网络的可以通过网络传递，没有网络的可以报送软盘。
　　（三）发起协查的内容
　　协查的发起单位（以下简称“委托方”）根据案件的需要确定协查的具体内容，协查函要求做到内容清楚、要求明确，便于协查的受托单位（以下简称“受托方”）开展工作。
　　对运输单位发起的协查要求受托方查明该运输单位的性质、主管单位、证照办理、财务核算及是否按照营运收入全额纳税等情况；运输车辆的产权归属、运输业务所发生费用的列支情况；运费发票的领购渠道、开具方式及开具的真实性；运费结算情况等内容。
　　对货物购销单位发起的协查要求受托方查明购销关系的真实性及是否存在购销合同；购销货物的实际数量及运输方式；货款和运费的支付情况；票、货、款是否一致等情况。
　　需要协查的发票数量较少的协查函可直接附发票的复印件；数量较大的可附详实明晰的表格列明发票信息。
　　三、协查的职责分工
　　需要对运输企业或运输发票开具单位进行协查的，发起协查的部门为运输企业或开票单位所属地区的地税稽查局；需要对货物购销单位进行协查的，发起协查的对象为购销单位所在地的国税局稽查局。
　　地税局负责对开具运输发票的运输企业及单位的协查、取证。根据所接受协查函的要求对运输单位的基本情况、生产经营情况、车辆所属情况等内容进行调查认定；对运输发票领购、开具、管理等情况进行调查；对虚开运输发票的运输企业及单位的认定；对使用假运输发票的应出具鉴定报告；对地方税种缴纳情况的检查；对委托方所传递的发票信息进行查处、回复；其他需要协助查处的情况。
　　国税局负责对取得运输发票的企业或单位货物购销情况进行协查、取证。根据接收的协查信息对货物交易的真实情况及运输方式进行调查认定；对票、货、款的一致性及运输费用的支付情况进行调查；对委托方所传递的发票信息进行查处、回复；其他需要协助查处的情况。
　　四、协查工作的要求
　　（一）省国税局、地税局要指定专门科室或专门人员负责发票协查工作，对向外省发出协查的发票和收到外省要求协查的发票进行台帐登记，并对回复时限进行监控。
　　（二）在专项检查过程中，对于协查量大且相对集中的地区，发起方可统一组织派出人员外调协查。各地税务部门要顾全大局，积极配合外调人员开展工作，确保完成调查任务。
　　（三）接收到不属职责范围内的协查函应在2日内转交有权单位查办并向发起方回函说明；无法转交的应在2日内退回并说明原因；接受转办的单位要按要求开展协查并及时回复。
　　（四）各地在协查中要按照稽查程序进行取证，对有关的证据材料进行复印、复制，对有关的情况要进行询问或取得书面证言材料。取证、调查工作结束后，要针对协查要求作出协查报告，按照协查要求及时回复。
　　（五）协查函的回复要求：
　　1.各地国税局、地税局按照所接收协查函的要求查处、调查工作结束后，要及时回复协查、处理结果，在规定的时限内将协查报告及案卷反馈给协查发起方。
　　2.回复协查结果要以对等原则回函答复。
　　3.同一省、自治区、直辖市和计划单列市行政区划内的协查函必须在15日内回复；跨省、自治区、直辖市行政区划的协查函必须在30日内回复；因特殊情况须延长回复时限的，须向发起方说明情况并及时反馈协查进度。
附：

运输发票协查函（样式）

××省（自治区、直辖市或计划单列市）国家税务局（地方税务局）：
　　按照《国家税务总局关于开展2004年税收专项检查工作的通知》要求，在货物运输业专项检查中，发现运输发票存在疑点，现将运输发票协查清单转去，请按以下协查要求进行查证：
　　一、对取得运输发票的企业或单位货物购销情况进行协查、取证;
　　二、对运输劳务的真实情况及运输方式进行调查认定；
　　三、对票、货、款的一致性及运输费用的支付、收取情况进行调查；
　　四、对开具运输发票的企业或单位的基本情况、生产经营情况、车辆所属情况进行调查认定。
　　协查后将相关书证资料回复委托方。
发函单位盖章
年 月 日

附件3：



附件4：
附表1：



附表2：





附表3：





附表4：





附表5：







附表6：







附表7：