财政部


关于印发《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
财经字〔1998〕114号


国务院有关部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了进一步提高国有企业年度会计报表质量，充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），我们制定了《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
一、建立国有企业年度会计报表注册会计师审计制度，是深化企业改革，适应社会主义市场经济的需要，有利于维护企业、投资者和债权人的合法权益。
二、从1998年起，国有企业年度会计报表，除个别特殊行业（企业）外，不再实行财政审批制度。其资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表以及会计报表附注，应于年度终了在规定的时间内委托中国注册会计师实施审计。
三、根据我国注册会计师事业发展的实际情况，为了积极稳妥地实行企业年度会计报表注册会计师审计制度，军工企业、兵团企业、监狱劳教企业、国家政策性银行、国有独资商业银行、交通银行、中信公司、国有独资保险公司、中国再保险公司、国家物资、粮食、副食品、厂丝储备企业以及国有企业在境外投资兴办的企业年度会计报表暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表仍报主管财政机关审批。农口企业、文教企业、城市公用企业以及其他实行财政补贴的企业，其年度会计报表经注册会计师审计以后，报主管财政机关审批。
四、国有企业年度会计报表实行注册会计师审计制度以后，年度会计报表格式每年由财政部统一进行布置，注册会计师应根据财政部布置的会计报表格式和有关办法，依照独立审计准则及其他执业规范，对企业实行年度会计报表审计。
五、各级企业主管财政机关和注册会计师协会要按照国家有关规定，积极稳妥地开展国有企业年度会计报表注册会计师审计工作，切实加强对这一工作的统一规划和监督指导。


第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，进一步提高国有企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有企业（以下简称“企业”）。
第三条 企业应在规定时间内自主委托符合条件的会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。
第四条 企业委托会计师事务所承办企业会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利和义务。
第五条 企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。

第二章 企 业
第六条 企业应根据国家有关财政、税收法律、法规规定，建立健全内部控制制度，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
第七条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。
第八条 除经企业主管财政机关批准外，企业不得委托本行业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第九条 在注册会计师审计工作中，企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计资料及审计工作所需要的其他相关资料，并承担相应的会计责任。
第十条 企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。
第十一条 企业应将经过注册会计师审计的年度会计报表，连同注册会计师审计报告，在规定的时间内报主管财政机关。

第三章 会计师事务所和注册会计师
第十二条 会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，应当符合下列条件：
（一）承办企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，在最近三年按规定提取职业风险基金和事业发展基金，并且在近三年内没有违法执业行为。
（三）承办企业年度会计报表审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好并且在近三年内没有违法执业行为的专业人员。
第十三条 在实施企业年度会计报表审计过程中，签订业务约定书的会计师事务所可以聘请其他会计师事务所协助完成部分工作，但签订业务约定书的事务所应至少承担60％的工作量，负责全部审计工作的质量控制，并出具审计报告。
第十四条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十五条 会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业年度会计报表的审计工作。
（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他执业规范等要求，并承担相应的审计责任。
（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。
第十六条 会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费等不正当竞争手段招揽业务。
第十七条 注册会计师在实施审计过程中，发现企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据独立审计准则的要求进行处理，属于应该披露的事项，应在审计报告中予以披露。
第十八条 注册会计师在实施审计过程中，以企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应当予以拒绝。
企业故意不提供有关财务会计及其他相关资料或不给予配合，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应当依据独立审计准则的要求进行处理，属于应该说明的事项，应在审计报告中做必要的说明。
第十九条 会计师事务所完成审计工作任务后，应按照业务约定书要求及时出具审计报告，并对所出具审计报告内容的真实性、合法性承担相关的法律责任。
第二十条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承办国有企业年度会计报表审计业务。

第四章 主管财政机关
第二十一条 各级主管财政机关要认真做好企业年度会计报表的统计汇总工作，及时完成报表汇编任务。
第二十二条 各级主管财政机关根据国家有关规定，可对每年企业年度会计报表的审计重点作出规定，特殊行业年度会计报表需要报财政机关审批的，各级主管财政机关在审批企业年度会计报表时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。对审计报告不符合本办法规定要求的，主管财政机关可要求会计师事务所进行补充。
对企业上报的年度会计报表，注册会计师出具保留意见、否定意见和拒绝表示意见审计报告的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十三条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立抽查制度，抽查比例不得低于10％。对企业年度会计报表的抽查，可以采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所再次审计的办法。
第二十四条 主管财政机关委托其他会计师事务所进行抽查，按“谁委托，谁付费”的原则，其委托费用由主管财政机关负担。
第二十五条 各级主管财政机关应当加强对企业年度会计报表质量的核查，对抽查过程中发现的问题，应区别情况按《中华人民共和国注册会计师法》和国家有关规定严肃处理。

第五章 罚 则
第二十六条 会计师事务所和注册会计师因过失或故意提供不实或内容虚假的审计报告，应依法追究有关责任人的法律责任。
第二十七条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。
第二十八条 企业编制的年度会计报表有弄虚作假行为的，或故意不提供有关财务会计资料和文件，妨碍注册会计师正常办理业务的，由企业主管财政机关依法予以处理，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。

第六章 附 则
第二十九条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合本地区实际情况制定具体的实施办法。
第三十条 本办法由财政部负责解释。


广西壮族自治区南宁市人民政府


南宁市人民政府关于印发《南宁市高中阶段学校招生办法》的通知



各县、区人民政府，各开发区管委会，市直各委、办、局（公司）：

　　现将《南宁市高中阶段学校招生办法》印发给你们，请结合实际认真执行。

二○○七年三月二十一日

南宁市高中阶段学校招生办法

　　为贯彻落实全国、全区基础教育和职业教育工作会议精神，进一步深化基础教育及职业教育招生制度的改革，为实施素质教育和基础教育课程改革提供良好的环境；加快普及高中阶段教育，扩大高中阶段教育规模，构建“开放式、多模式”的办学格局，使高中阶段的普通教育和职业教育相互贯通，为初中毕业生提供多种形式的升学机会，根据国家教育部《关于积极推进中小学评价与考试制度改革的通知》和自治区教育厅有关文件精神，结合我市实际情况，特制定本办法。

　　第一条 我市初中毕业考试和升学考试实行“两考”分离。升学考试（以下简称中考）由市教育局统一组织命题与考试，市、县教育局分别组织市区（含六城区和经济技术开发区、高新技术产业开发区、青秀山风景区管委会，下同）和六县的中考和高中阶段学校招生录取工作。

　　第二条 市区高中阶段学校招生时，对市区的城乡学生要一视同仁。能提供住宿条件的学校在同等条件下应尽可能接收市区乡镇的初中毕业生就读。

　　第三条 父母常住户口均不在我市而本人户口单独迁入我市市区投亲靠友的考生，如属于《南宁市外来投资兴办实业、经商、购买商品房、受聘人员申办本市城镇常住户口暂行办法》（南府发〔1999〕56号）、《 市人民政府批转市公安局关于进一步改革我市户籍管理制度意见的通知 》（南府发〔2003〕44号）规定之列的，该生待遇与我市考生一样，但考生需向招生学校提供相关的资质证明材料；如不属于以上规定之列的考生，应回父母户籍所在地参加中考。

　　需要在我市借考、借读的考生，由本人提出申请，经市教育局中小学招生办公室（以下简称中招办）同意后，可在我市借考、借读，所需费用按市物价局审核的收费标准执行。

　　第四条 市区以及六县的普通高中、中等职业学校（职业中专，以下同），由市、县教育局根据南宁市当年招生计划，结合各招生学校的教师、教室、教学设施和设备等办学条件，制定和下达指令性招生计划和指导性招生计划；技工学校由南宁市劳动和社会保障局根据所管辖学校的办学条件等情况制定和下达招生计划。

　　第五条 市区的普通高中、中等职业学校的招生工作由市中招办负责组织实施；县普通高中、中等职业学校招生工作由县中招办负责组织实施；技工学校的招生工作由市劳动部门的技工学校招生办公室负责组织实施。

　　第六条 市区普通高中学校必须在规定的时间内从参加中考的考生中录取新生，全市不统一划定各类普通高中学校录取分数线或录取等级，由各学校根据招生计划及考生报名情况从高到低择优录取学生。中等职业学校可以根据生源情况一年多次招生，各招生学校从参加中考的考生录取新生，也可以从应（历）届初中毕业生中，凭初中毕业证或同等学力证明录取新生，中等职业学校经批准后可以跨市招生。

　　第七条 市中招办在市区内设立若干个集中报名点，由市中招办组织工作人员统一负责报名工作。招生学校可在集中报名点内设咨询宣传点，但不负责具体报名工作。参加中考的考生可凭中考准考证和中考成绩单直接到任何一个集中报名点报读任何一所学校，未参加中考的初中毕业生可凭初中毕业证或同等学力证明到中等职业学校报名。市中招办不统一分配落选的考生入学。

　　第八条 中考招生不设加分项目。少数民族、归侨、归侨子女、华侨子女、台湾籍和初中阶段曾获市级以上奖励的应届毕业考生，以及父母有特殊贡献（劳动模范、有突出贡献的科技人员等）的考生，在同等条件下优先录取。

　　凡烈士子女、因公牺牲军人子女、一级至四级残疾军人子女、现役军人子女报考普通高中、中等职业学校的按《南宁市教育局对优抚对象子女教育优待暂行办法》执行。

　　第九条 在完成下达的指令性招生计划的前提下，经批准，允许自治区示范性普通高中学校招收一定数量的逐步按教育成本收费的指导性计划生。

　　第十条 普通高中学校招生必须统一在市中招办规定的报名、录取时间段内，同时接受学生报名和录取新生。各校必须在完成指令性招生计划的情况下，方可进行指导性招生计划的招生。在报名时段内，考生可以多次自主选择学校，任何学校、任何人不得以任何理由剥夺考生自由选择权，即不能阻止考生报名或退出。

　　第十一条 公办普通高中指导性计划招生必须严格执行“三限”规定，“三限”即限人数、限分数和限钱数。限人数，即各招生学校必须严格按照招生计划招收新生，严格维持正常班额标准，不允许突破计划招生；限分数，以分数形式呈现成绩的非课改实验区的中学指导性计划招生分数线不得低于该校指令性计划招生最低成绩50分，以等级制形式呈现成绩的课改实验区的中学指导性计划招生的总成绩，不得低于该校指令性计划招生最低总成绩的下一个等级；限钱数，即各招生学校必须严格执行物价部门审核批准的收费项目和收费标准，规范收费行为，不得向各类学生收取赞助费。

　　第十二条 高中阶段学校要严格执行招生计划，普通高中不能自行扩大指导性招生计划，如需扩招，必须在招生开始前以书面形式报市中招办（一式二份），经市中招办同意后方可扩招。

　　第十三条 为使更多的初中学校都有学生能升入自治区示范性普通高中就读，促进九年义务教育学校的均衡发展，将自治区示范性普通高中指令性招生计划的一定比例定向分配到市区各承担地段招生任务的初中学校。定向分配的具体比例、名额分配和新生录取办法由市教育局另行制定颁布。

　　第十四条 高中阶段学校招生实行公示制度，招生工作要做到“公开、公平、公正”。学校必须向考生公示以下内容：学校简介（含师资、设施，包括学生住宿等办学条件）、指令性招生计划、指导性招生计划、收费项目和标准、报名条件、报名的起止时间、录取时间、录取批次及每个批次的比例、新生录取名单等事项。

　　第十五条 普通高中学校录取新生，在规定的时间内，由招生学校到市中招办办理录取手续，提取考生档案；中等职业学校录取新生，在规定的时间内，由招生学校持录取名册到市中招办办理录取手续，提取学生档案。各学校（含中等职业学校）发放的新生录取通知书须经市中招办盖章后方可生效。

　　第十六条 随父母工作调动，户籍新迁入我市市区的外地考生，需要到我市市区普通高中就读的，必须持中考档案材料（即原就读地中招办证明、考生登记表、中考成绩单）、户口簿及家长单位证明到市中招办办理有关手续后，才能选择招生学校报名，由招生学校择优录取。

　　第十七条 根据《教育部关于加强基础教育办学管理若干问题的通知》（教基〔2002〕1号）的要求，高中举办实验班、特长班的，须经省级教育行政部门批准，并且不得在政府有关部门规定的收费项目和标准以外加收费用。原则上不得举办学科实验班。

　　第十八条 有条件的学校在完成指令性招生计划后经市中招办批准可逐步做到面向市外进行指导性计划招生。

　　第十九条 各招生学校根据本校的办学发展规划和教学实际，可按规定的程序和办法在计划内招收一定数量的特长生。但应在5月30日前向市中招办提出申请报告，经批准同意后，公布招收特长生的条件和人数，经过相关考核再公示预录取名单，最后报市中招办批准后正式录取。

　　第二十条 中等职业学校经批准实行弹性学习制度和学分制的专业，可根据学校实际情况自行确定开班时间，收费按物价部门审核的项目和标准在开班时收取。

　　第二十一条 有能力的高中阶段学校要接收农民工子女入学。各级各类学校必须严格按照物价部门规定的收费项目和标准收费，对家庭经济困难的学生要酌情减免费用。

　　第二十二条 我市高中阶段各类学校招生必须遵守本办法，凡违反本办法规定的学校，视其情节轻重，将对学校及其负责人进行责任追究。